Статьи баланса, используемые для отражения операций с ценными бумагами

2) Д-т 88 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет”, субсчет “Фонд социальной сферы”

К-т 02 “Износ основных средств” на сумму увеличения износа.

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

К нематериальным активам относятся предметы труда, не имеющие материально-вещественной сущности, в частности: всевозможные права, патенты, лицензии, технологии “ноу-хау”, торговые марки, товарные знаки, интеллектуальная собственность и программные продукты. TESTINGTESTING

Нематериальные активы отражаются на активном б/счете ¹ 04 “Нематериальные активы” по своей покупной стоимости, включающей в себя всю совокупность затрат, связанных с их приобретением, доставкой, монтажем, наладкой и вводом в эксплуатацию. Износ нематериальных активов начисляется на пассивный б/счет ¹ 05 “Износ нематериальных активов” исходя из срока их полезного использования, а при невозможности определить последний — исходя из 10 лет.

В балансе предприятия нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, исчисляемой как разница между первоначальной (покупной) стоимостью и начисленным на момент составления баланса износом, т. е. разность между остатками на б/счетах ¹ 04 и ¹ 05. Переоценка нематериальных активов действующим законодательством не предусмотрена.

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

На активном б/счете ¹ 06 “Долгосрочные финансовые вложения” отражаются вложения (инвестиции) предприятия в следующие виды активов:

1) в акции акционерных обществ (открытых и закрытых);

2) в паи и доли организаций, созданных не на акционерной основе;

3) в долговые ценные бумаги со сроком до погашения свыше 1 года;

4) в государственные ценные бумаги со сроком до погашения свыше 1 года;

5) в ценные бумаги местных органов власти со сроком до погашения свыше 1 года;

6) депозиты в банках со сроком до погашения свыше 1 года;

7) выданные другим предприятиям займы со сроком до погашения свыше 1 года.

Вложения в ценные бумаги отражаются по покупной стоимости этих ценных бумаг с учетом дополнительных затрат на их приобретение (комиссионные, регистрация сделки и прочее).

На активном б/счете ¹ 56 “Денежные документы” по статье “Долгосрочные финансовые вложения” отражаются собственные акции, выкупленные предприятием у своих акционеров на срок более 12 месяцев. Эти выкупленные акции отражаются в балансе по номинальной стоимости.

На пассивном б/счете ¹ 82 “Оценочные резервы” по статье “Долгосрочные финансовые вложения” отражаются резервы, созданные предприятием за счет прибыли под ценные бумаги долгосрочного характера.

КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

На активном б/счете ¹ 58 “Краткосрочные финансовые вложения” отражаются вложения (инвестиции) предприятия в следующие виды активов:

1) в долговые ценные бумаги со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;

2) в государственные ценные бумаги со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;

3) в ценные бумаги местных органов власти со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;

4) депозиты в банках со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год;

5) выданные другим предприятиям займы со сроком до погашения менее 1 года или ровно 1 год.

Вложения в ценные бумаги отражаются по покупной стоимости этих ценных бумаг с учетом дополнительных затрат на их приобретение (комиссионные, регистрация сделки и прочее).

На активном б/счете ¹ 56 “Денежные документы” по статье “Краткосрочные финансовые вложения” отражаются собственные акции, выкупленные предприятием у своих акционеров на срок менее 12 месяцев или ровно 12 месяцев. Эти выкупленные акции отражаются в балансе по цене выкупа.

На пассивном б/счете ¹ 82 “Резервы по сомнительным долгам” по статье “Краткосрочные финансовые вложения” отражаются резервы, созданные предприятием за счет прибыли под ценные бумаги краткосрочного характера.

В балансе предприятия по статье “Долгосрочные финансовые вложения” показывается сумма б/счетов ¹¹ 58 и 56 за вычетом созданных резервов (б/счета ¹ 82).

Следует обратить внимание на тот факт, что отнесение ценных бумаг к краткосрочным или долгосрочным осуществляется в зависимости от срока, оставшегося до их погашения в момент приобретения этих бумаг, а не от срока их обращения (то есть если приобретена облигация со сроком обращения 10 лет за 6 месяцев до погашения, то она будет являться краткосрочным финансовым вложением). В процессе нахождения ценной бумаги на балансе владельца не нужно переносить ее из долгосрочных вложений в краткосрочные в момент, когда до погашения остается 1 год.

Возможен также учет ценных бумаг в зависимости от инвестиционной политики предприятия: ценные бумаги для перепродажи учитываются как краткосрочные, а ценные бумаги, приобретенные для владения и получения дохода в форме дивидендов и процентов, — как долгосрочные.

РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ