Финансовые аспекты

Страница 3

Приобретение ценной бумаги по справедливой стоимости в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на покупную стоимость:

дебет счета 58 "Финансовые вложения" - кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

на сумму, уплаченную при приобретении ценных бумаг:

дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - кредит счета 51 "Расчетный счет";

начисление ожидаемого процентного (дисконтного) дохода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - кредит счета 90 "Реализация" или 91 "Операционные доходы и расходы";

получение процентных доходов:

дебет счета 51 "Расчетный счет" - кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Переоценка ценной бумаги в связи с увеличением или уменьшением справедливой стоимости отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

дебет счета 58 "Финансовые вложения" - кредит счета 90 "Реализация" или 91 "Операционные доходы и расходы" либо

дебет счета 90 "Реализация" или 91 "Операционные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 58 "Финансовые вложения".

Приобретение облигаций по цене приобретения в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

на фактическую цену приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного процента (дохода):

дебет счета 58 "Финансовые вложения" - кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

на сумму уплаченного процента (дохода):

дебет счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Уплаченный процентный доход" - кредит счета 51 "Расчетный счет";

получение процентов (доходов):

дебет счета 51 "Расчетный счет" - кредит счета 58 "Финансовые вложения";

на сумму разницы между полученным и уплаченным процентом (доходом):

дебет счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом счета 90 "Реализация" или 91 "Операционные доходы и расходы".

По ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги, информация о котором отражается в бухгалтерском учете по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги". Создание таких резервов происходит 31 декабря каждого года за счет операционных доходов. При этом рыночная (курсовая) стоимость облигаций определяется на основе средневзвешенных цен (п. 21 - 23 Инструкции N 164).

Финансовый результат от выбытия ценных бумаг определяется в день выбытия как разница между ценой продажи (погашения) облигации и ее стоимостью с учетом сумм переоценки, числящихся в фонде переоценки ценных бумаг. Из цены продажи отдельной строкой выделяется полученный процентный (дисконтный) доход, учитываемый отдельно.

Доход от реализации облигаций, приобретенных для перепродажи, отражается по кредиту счета 90 "Реализация", а приобретенных с целью получения инвестиционного дохода - по кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы" (п. 31 Инструкции N 164).

Страницы: 1 2 3 4 5

Банковские операции

Как показывает опыт развитых стран, важная роль в экономической системе и в обеспечении экономического и социального развития государства принадлежит банковскому сектору. >>>

Центральный банк

Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяются Конституцией Российской Федерации... >>>

Валютная система

Международная торговля товарами и услугами, международное научно-техническое и производственное сотрудничество, международная миграция капитала ведут к... >>>

Банковский кредит

Банковский кредит — необходим инструмент стимулирования народного хозяйства, без которого не могут успешно работать товаропроизводители. >>>