Составы налоговых правонарушений

Страница 1

Состав налогового правонарушения – совокупность предусмотренных законом признаков, характеризующих совершенное деяние в области налогообложения; это необходимое основание налоговой ответственности. Ответственность наступает при совершении одного из правонарушений, входящих в ту или иную группу предлагаемой ниже классификации объектов.

В зависимости от направленности противоправных действий выделяют следующие виды нарушений в налоговой сфере:

1. Нарушения в системе налогов;

2. Нарушения против доходной части бюджетов;

3. Нарушения против контрольных функций налоговых органов;

4. Нарушения прав и свобод налогоплательщика;

5. Нарушения порядка ведения учёта, составления и предоставления отчётности;

6. Нарушения обязанностей по уплате налогов;

7. Нарушения в системе гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика.

В зависимости от субъекта ответственности установлены три вида налоговой ответственности:

· За нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц;

· За нарушение порядка исчисления и уплаты налогов;

· За неисполнение или несвоевременное исполнение платёжных документов налогоплательщиков.

В зависимости от объекта, на который направлены противоправные действия, выделяются следующие группы составов нарушений:

1. Сокрытие или занижение объектов налогообложения;

2. Нарушение установленного порядка учёта объектов налогообложения;

3. Нарушение порядка сдачи документов в налоговый орган;

4. Нарушение порядка уплаты налога;

5. Прочие нарушения.

Рассмотрим составы нарушений данной группы более подробно:

Сокрытие доходов – как налоговое правонарушение выражается в не отражении в бухгалтерском учёте выручки от реализации, не оприходования поступивших денежных средств, не включении в прибыль доходов от внереализационных операций и другие.

Занижение дохода (прибыли) – это неправильный расчёт налоговой базы при правильном отражении выручки в учёте. Наиболее распространёнными способами занижения дохода являются:

· Неправомерное отнесение расходов к обоснованным и документировано подтверждённым затратам;

· Неверное отражение курсовых разница по валютным операциям;

· Отнесение затрат по ремонту к обоснованным при наличии ремонтного фонда;

· Неправильное списание убытков;

· Счётные ошибки при расчёте прибыли в сторону её уменьшения.

Сокрытие или не учёт объекта налогообложения – касается всех объектов, кроме доходов и прибыли. Основной признак сокрытия объекта – отсутствие в учёте предприятия первичных документных данных о тех или иных объектах налогообложения.

Не учёт объекта – связан либо с неправильным расчётом объекта, либо с неправильным отражением его в учёте. Отсутствие учёта объектов налогообложения и ведение учёта с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, предусматривают применение штрафных санкций.

Отсутствие учёта объектов налогообложения – как одно из налоговых правонарушений может применяться, например, в случае отсутствия саль- до прибыли за отчётный период в соответствующем бухгалтерском счёте.

Ведение учёта с нарушением установленного порядка – обусловлено:

· Отсутствием соответствующих учётных регистров, журналов, отчётных ведомостей;

· Отнесением на себестоимость затрат, не имеющих отношения к производству и реализации продукции;

· Отнесением затрат на себестоимость не в том периоде, в каком это должно быть и другие.

Не предоставление или несвоевременное предоставление документов в налоговый орган – влечёт за собой взыскание штрафа. Ответственность по данному правонарушению наступает независимо от возникшей недоплаты или переплаты по налогу.

Задержка уплаты налога – налоговой ответственностью за это правонарушение является взыскание пени – денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент должны выплатить за прострочку платежа уплаты налога.

Страницы: 1 2

Банковские операции

Как показывает опыт развитых стран, важная роль в экономической системе и в обеспечении экономического и социального развития государства принадлежит банковскому сектору. >>>

Центральный банк

Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации (Банка России) определяются Конституцией Российской Федерации... >>>

Валютная система

Международная торговля товарами и услугами, международное научно-техническое и производственное сотрудничество, международная миграция капитала ведут к... >>>

Банковский кредит

Банковский кредит — необходим инструмент стимулирования народного хозяйства, без которого не могут успешно работать товаропроизводители. >>>