Виды страховых операций и их налогообложение

Страховые операции - совокупность всех видов деятельности страховых организации, непосредственно связанных с проведением страхования:

- учет и оценка имущества, подлежащего обязательному страхованию;

- исчисление страховых платежей и обеспечение их взимания; TESTINGTESTING

- заключение и расторжение договоров страхования;

- организация инкассации и безналичных расчетов;

- ведение лицевых счетов страхователей;

- составление страховых актов;

- определение и выплата страхового возмещения, страхового пособия, дополнительной пенсии;

- организация перестрахования крупных рисков;

- создание запасных и резервных фондов и т.д.[1]

Не относится к страховым операциям работа, не имеющая непосредственного отношения к страхователям: инвестиционная деятельность, взаимоотношения с госбюджетом и банками, расчеты по оплате труда сотрудников.

Страхование, как и другой любой вид деятельности, требует внимательного отношения к себе как в части правильного отнесения затрат на оплату страховки на себестоимость (или на прибыль) так и в части правильного учета полученного страхового возмещения на соответствующих балансовых счетах. Поэтому, если вы приняли решение и готовы заплатить некоторую сумму, надо ясно себе представлять, в каких случаях и в каких пределах страховой платеж можно отнести на себестоимость (затраты производства), а в каких случаях платить за застрахованное имущество придется из прибыли.

Предприятия уплачивают налог на прибыль в следующих случаях:

При страховании имущества и ответственности.

Для большинства договоров страхования затраты на их оплату ложатся на себестоимость продукции, снижая тем самым налоговую базу. Полный их перечень приводится ниже (ст.263 НК РФ).

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

- средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного) в том числе арендованного, расходы, на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

- грузов;

- основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

- строительно-монтажных работ;

- товарно-материальных запасов;

- урожая сельскохозяйственных культур и животных;

- иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение доходов;

- страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

При добровольном страховании персонала предприятия.

При добровольном страховании персонала налоговым кодексом РФ предусмотрено отнесение страхового платежа к расходам на оплату труда только в следующих случаях:

- долгосрочного страхования жизни, если такие договора заключаются на срок не менее 5 лет и в течение этих 5 лет не предусматривают страховых выплат;

- добровольного медицинского страхования, если эти договора заключаются на срок не менее одного года;

- страхования от несчастных случаев при исполнении работником своих трудовых обязанностей.

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда, а по договорам от несчастного случая – в размере, не превышающем десяти тысяч рублей на одного застрахованного работника[2].

При этом совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и/или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. При расчете этих 12% в состав расходов на оплату труда не включаются указанные платежи (взносы).

В состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, могут быть внесены расходы только на обязательное страхование. Например, платежи по ОСАГО. Условия и порядок проведения обязательного страхования определяют федеральные законы о каждом конкретном виде страхования.

При этом расходы на страхование учитываются по утвержденным тарифам, а если такие тарифы не утверждены – в размере фактических затрат на страхование. Таким образом, следует понимать: если затраты на страхование носят добровольный характер, то «упрощенцу» придется нести их за свой счет. Но здесь есть такой момент: все же некоторые виды добровольного страхования можно отнести в расходную часть.