Баланс и прибыль коммерческих банков

Основным финансовым документом коммерческого банка является баланс, содержащий информацию о его деятельности. Балансовые данные адекватно отражают состояние собственных и привлеченных средств и их размещение в кредитные и другие активы.

Баланс выступает единым документом учета и отчетности банка и служит базой для принятия управленческих решений. Он выступает основным документом, характеризующим финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Состав и структура баланса напрямую зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухгалтерских операций. TESTINGTESTING

Баланс банка имеет стандартную форму, которая определена нормативными документами ЦБ РФ. Структура и состав баланса формируются в зависимости от направления работы банка и позволяют сделать вывод о его специализации.

Банковские балансы – часть финансовой отчетности банка, представляющей единую систему данных об имущественном и финансовом положении и результатах его деятельности. Детализация информации, содержащейся в балансе, и форма ее предоставления зависят от формы и целей составления отчетности – баланс может составляться в развернутом и свернутом видах. Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати. Очень часто они подчеркивают только достоинства банков и делают их неуязвимыми для объективной оценки. Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают ее основным требованиям: оперативность, конкретность, солидность. Оперативность проявляется в ежедневном составлении балансов, в которых содержится конкретная информация о наличии денежных средств, о состоянии кредитных, кассовых и других операций.

Под солидностью подразумевается достоверность баланса, подтвержденная аудиторской проверкой.

Банковский баланс – это бухгалтерский баланс, он строится по унифицированной форме, согласно Плану счетов, методологическую разработку последнего осуществляет ЦБ РФ, составляющий инструкции по его применению и указания по порядку учета банковских операций в соответствии с этим планом.

В Плане счетов в систематизированной форме перечислены синтетические счета бухгалтерского учета: 135 счетов первого порядка и 1054 счета второго порядка. Нумерация счетов первого порядка состоит из трех знаков, к счетам второго порядка добавляется еще два знака. При отражении различных операций по счетам используется единая классификация клиентов в зависимости от формы собственности, резидентности, вида деятельности, а также единая структура по срокам для отражения ликвидности баланса.

При необходимости банки могут открывать и дополнительные счета, которые должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов (например, накопительные, транзитные, по учету капитальных вложений). Все операции, совершаемые в иностранной валюте, учитываются только в рублях, для выделения вида валют в номер лицевого счета включается трехзначный валютный код.

В аналитическом учете на счетах второго порядка открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, т.е. на пассивном – дебетовое или на активном – кредитовое, то оно бухгалтерской проводкой переносится на соответствующий парный лицевой счет.